返聘人员工资个税如何计算

返聘人员工资个税计算

一、确定所得类型

退休返聘人员的收入通常属于工资、薪金所得类别，但如果不符合特定条件则可能按劳务报酬所得项目纳税。根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》的规定精神，离退休人员再任职取得薪酬收入，除另有规定外，按工资薪金所得项目纳税，否则，按劳务报酬所得项目纳税。并且退休人员再任职需要同时符合下列条件才按工资薪金所得纳税： - 受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)(协议)，存在长期或连续的与被雇用关系； - 劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的； - 劳动者死亡，或者被人民法院或者仲裁机构宣告死亡或者宣告失踪的； - 用人单位被依法宣告破产、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的； - 聘用协议约定提前解除书面协议的，应当按照双方约定办理，未约定解除合同补偿金的，应当协商解决，而非依据《劳动法》的有关规定，支付相应的补偿金。

二、按工资薪金所得计算个税

1. 计算应纳税所得额
2. 如果按工资薪金所得计算，应纳税所得额 = 返聘工资收入 - 起征点（目前为5000元/月）。如果返聘人员同时有其他收入，如养老金、补贴等，这些收入一般不需要计入计算应纳税所得额（此处不同于综合所得计算方式）。另外，如果考虑专项扣除等情况（如符合相关规定的五险一金等社会保险费用、专项附加扣除等），应纳税所得额 = 工资收入 - 个税起征点(目前为5000元/月)- 五险一金等社会保险费用 - 专项扣除。
3. 计算应纳税额
4. 根据应纳税所得额查找适用的税率和速算扣除数。根据《个人所得税法》规定，个人所得税税率分为7档，税率从3%到45%不等，速算扣除数是为了方便计算而设定的固定数值，不同档次的税率对应不同的速算扣除数。
5. 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数。

三、按劳务报酬所得计算个税

1. 计算应纳税所得额
2. 如果按劳务报酬所得项目纳税，应纳税所得额的计算方式为：每次收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，根据该收入额确定应纳税所得额。例如，劳务报酬收入为A元，那么收入额 = A×(1 - 20%)，以此收入额确定应纳税所得额。
3. 计算应纳税额
4. 根据应纳税所得额确定适用的税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。劳务报酬所得适用税率为20%、30%、40%的超额累进税率。

在实际计算中，如果存在疑问，建议咨询税务专业人士或使用个税计算器进行计算。